Et momsregnskab for en enkeltmandsvirksomhed opgør du ved at lægge al salgsmoms for perioden sammen, lægge al købsmoms sammen og trække det andet beløb fra det første. Det er ifølge Skatteforvaltningens juridiske vejledning forskellen mellem salgsmoms (den udgående moms) og købsmoms (den indgående moms), der udgør momstilsvaret for hver momsperiode. Resten af arbejdet er at samle de rigtige bilag, lade beløbene lande i de rigtige felter og indberette til tiden.
Salgsmoms og købsmoms: forskellen i praksis
Moms lægges på meromsætningen i hvert led i kæden, og ifølge Lex har den danske momssats siden 1992 været 25 %. Som momsregistreret opkræver du moms af dine kunder (salgsmoms) og betaler moms til dine leverandører (købsmoms). Du afregner kun forskellen til staten.
| Salgsmoms | Købsmoms | |
|---|---|---|
| Hvad er det? | Moms på dine fakturaer og salg | Moms på dine indkøb til virksomheden |
| Hvor står beløbet? | På dine udstedte fakturaer og kassebilag | På leverandørfakturaer og kvitteringer |
| Virkning på tilsvaret | Øger tilsvaret | Mindsker tilsvaret |
| Hvis bilaget mangler | Salget skal stadig med | Du kan ikke dokumentere fradraget |
Momsregnskab i enkeltmandsvirksomhed: fem trin
- Afgræns perioden. Brug præcis den momsperiode, din virksomhed er tildelt. Sådan finder du den og din frist: Hvornår skal momsregnskab afleveres?
- Saml salget. Tag alle fakturaer og kassebilag for perioden med, også dem kunden endnu ikke har betalt, hvis dit bogføringsgrundlag kræver det. Er du i tvivl om dit grundlag, så afklar det på skat.dk eller med en bogholder.
- Læg salgsmomsen sammen. Summér momsbeløbene på salgsbilagene. Beløbet skal passe med din bogføring.
- Læg købsmomsen sammen. Du lægger den samlede købsmoms for perioden sammen og angiver den i feltet for købsmoms. Ifølge Skatteforvaltningens side om momsfradrag fratrækkes den angivne købsmoms den angivne salgsmoms.
- Beregn og indberet. Træk købsmomsen fra salgsmomsen, kontrollér tallene mod bogføringen, og indberet via indberetningsløsningen på skat.dk. Gem opgørelsen sammen med bilagene.
Et tænkt regneeksempel med åbne forudsætninger
Regnestykket her er vores eget og bruger fiktive tal. Det er ikke dokumentation for, hvad din virksomhed skal betale. Vi antager, at al omsætning og alle indkøb i perioden har 25 % moms, at alle indkøb er rent erhvervsmæssige og fuldt fradragsberettigede, og at der ikke er EU-handel eller særordninger.
- Salg i perioden: 80.000 kr. uden moms. Salgsmoms: 20.000 kr.
- Indkøb i perioden: 30.000 kr. uden moms. Købsmoms: 7.500 kr.
- Momstilsvar: 20.000 − 7.500 = 12.500 kr.
Ændrer du en forudsætning, ændrer tallet sig. Hvis en del af et indkøb fx også bruges privat, er hele købsmomsen ikke nødvendigvis fradragsberettiget. Tjek det for hver udgiftstype, før du lægger beløbet i regnskabet.
Det går oftest galt her, og det skal du vælge til
- Bilag uden specificeret moms. Medtag kun den moms, der fremgår af bilaget. Det gælder også forsikringsfakturaer: står der intet momsbeløb, er der ingen købsmoms at trække fra. Hvordan præmier ellers behandles i regnskabet, afhænger af dækningen. Det hører under erhvervsforsikring til enkeltmandsvirksomhed, og du kan starte med forsikringsvælgeren.
- Privat og erhverv blandet. Hold privat brug ude af momsregnskabet, eller afklar fradragsretten for blandede udgifter.
- Tal, der ikke stemmer med bogføringen. Afstem salgs- og købsmoms mod kontiene, før du indberetter.
- Bogføringsprogram. Se efter, om det kan trække en momsopgørelse for en valgt periode, om det kan knytte bilag til posteringer, og om du kan rette en periode, der allerede er afstemt. Prisen afhænger af funktioner og virksomhedens størrelse. Sammenlign abonnementer ud fra, hvad du reelt bruger. Grundbegreberne står i Bogføring for begyndere.
Det afhænger af din situation: hvad guiden ikke dækker
Guiden gælder almindelig dansk moms for virksomheder uden særlig afregning. Handler du med udlandet, eller er du omfattet af en særordning, skal du undersøge reglerne på skat.dk. Guiden fastsætter heller ikke din momsperiode, dine frister eller dit bogføringsgrundlag, og den afgør ikke, om en bestemt udgift giver fuld fradragsret.
Kontakt Skattestyrelsen, en bogholder eller en revisor, hvis du er i tvivl om registreringen, har gjort en fejl i en indberetning, der allerede er sendt, eller har udgifter, hvor privat og erhverv blandes. Står du over for at skifte til ApS, så læs Enkeltmandsvirksomhed eller ApS, og tag spørgsmålene med til din rådgiver.
Spørgsmål om momsregnskabet
Kan jeg lave momsregnskabet selv uden bogholder?
Ja, hvis dine bilag er samlet og bogføringen er ført løbende, er selve opgørelsen et regnestykke: salgsmoms minus købsmoms. Det svære er som regel at have styr på bilag og perioder, ikke selve regnestykket.
Hvad hvis købsmomsen er større end salgsmomsen?
Så bliver forskellen negativ. Hvordan beløbet afregnes og udbetales, skal du undersøge på skat.dk eller høre om hos en rådgiver, for guiden har ingen kilde til detaljerne.
Kan jeg trække moms fra på alt, jeg køber til virksomheden?
Ikke nødvendigvis. Det afhænger af udgiftens art og af, om den bruges rent erhvervsmæssigt. Undersøg fradragsretten for hver udgiftstype, før du medtager købsmomsen.
Hvornår skal momsregnskabet indberettes?
Fristen afhænger af din afregningsperiode. Find din egen i guiden om perioder og frister, og bekræft den på skat.dk.
